【计提本月附加税的会计分录怎么做】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还需要关注一些附加税。附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，这些税费是根据企业缴纳的增值税、消费税等主税种金额计算得出的。企业在每月末需要进行附加税的计提，以确保税务合规。
一、附加税的种类及计算方式
| 附加税名称 | 计算依据 | 税率或比例 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税等主税种金额 | 7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他） |
| 教育费附加 | 增值税、消费税等主税种金额 | 3% |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税等主税种金额 | 2% |
二、计提附加税的会计处理
企业在计提附加税时，需根据实际应缴金额进行账务处理，具体会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 税金及附加 | X | 计提当月应交的附加税 | |
| 应交税费——应交城市维护建设税 | X | 按照税率计算的城建税 | |
| 应交税费——应交教育费附加 | X | 按照税率计算的教育费附加 | |
| 应交税费——应交地方教育附加 | X | 按照税率计算的地方教育附加 |
三、示例说明
假设某企业本月应缴纳增值税为100,000元，其中：
- 城市维护建设税：7% × 100,000 = 7,000元
- 教育费附加：3% × 100,000 = 3,000元
- 地方教育附加：2% × 100,000 = 2,000元
则会计分录为：
```
借：税金及附加12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——应交教育费附加3,000
应交税费——应交地方教育附加2,000
```
四、注意事项
1. 税种区分：附加税的计算基础是主税种，如增值税、消费税等，需注意区分。
2. 税率适用：不同地区城市维护建设税的税率可能不同，需根据企业所在地确定。
3. 及时计提：企业应在每月末及时计提附加税，避免因延迟申报而产生滞纳金或罚款。
4. 税务申报：计提后，企业还需按照规定时间向税务机关申报并缴纳相关税费。
通过以上内容可以看出，附加税的会计处理虽然看似简单，但涉及多个税种和不同的税率，企业应重视其核算与管理，确保财务数据的准确性和税务合规性。
