在企业日常的税务处理中，进项税额的转出是一个常见但容易被忽视的环节。尤其是在一些特定情况下，如用于免税项目、集体福利、非应税项目等，已经认证的进项税额需要进行转出处理。那么，已认证的进项税额转出的会计分录应该如何正确处理呢？

首先，我们需要明确“已认证的进项税额”是什么意思。根据增值税的相关规定，企业在取得增值税专用发票后，需在规定的期限内完成认证，并将认证通过的进项税额用于抵扣销项税额。但如果这些进项税额后来被用于不符合抵扣条件的项目，就需要将其从可抵扣的进项税额中转出。

一、哪些情况需要进行进项税额转出？

常见的需要进行进项税额转出的情况包括：

- 用于免税项目；

- 用于集体福利或个人消费；

- 用于非应税项目；

- 因管理不善造成货物损失；

- 用于对外捐赠的货物；

- 其他按规定不得抵扣的情形。

在这些情况下，企业需要对之前已经认证的进项税额进行转出处理，以确保税务合规。

二、进项税额转出的会计处理方式

当发生进项税额转出时，会计处理的基本原则是：将原本计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额，转出至相关成本或费用科目中。

会计分录如下：

借：相关成本或费用科目（如“管理费用”、“销售费用”、“库存商品”等）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

例如：某公司购买了一批办公用品，价值10,000元，其中含税金额为11,300元，进项税额为1,300元。如果该批办公用品用于职工福利，不能抵扣，那么会计处理如下：

借：管理费用—职工福利费 11,300

贷：银行存款 11,300

同时，进行进项税额转出：

借：管理费用—职工福利费 1,300

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1,300

这样，就完成了进项税额的转出操作。

三、注意事项

1. 及时性：一旦发现进项税额不符合抵扣条件，应立即进行转出处理，避免后期税务风险。

2. 准确性：必须准确计算转出的进项税额，确保与实际用途相符。

3. 资料留存：保留相关的凭证和说明材料，以备税务检查。

4. 政策变化：关注国家税务总局关于增值税的最新政策，及时调整会计处理方法。

四、总结

进项税额转出虽然看似简单，但在实际操作中却关系到企业的税务合规性和财务报表的真实性。企业应建立完善的内部管理制度，确保在发生相关业务时能够及时、准确地进行进项税额的转出处理，从而规避潜在的税务风险。

总之，掌握“已认证的进项税额转出会计分录如何做”，不仅有助于提升企业的财务管理水平，也能有效防范税务稽查带来的不利影响。