【所得税汇算清缴会计分录】在企业年度财务结算过程中，所得税汇算清缴是一项重要的税务工作。通过汇算清缴，企业可以对全年应纳税所得额进行最终确认，并据此调整已预缴的税款。在此过程中，涉及的会计分录需要准确无误地反映企业的税务处理情况。
以下是针对所得税汇算清缴过程中常见的会计分录总结，便于企业财务人员参考和操作。
一、基本概念
所得税汇算清缴是指企业在年度终了后，根据本年度的实际经营情况，计算应缴纳的企业所得税，并与已预缴的税款进行对比，多退少补的过程。该过程需在次年5月31日前完成。
二、常见会计分录
| 会计科目 | 借方 | 贷方 | 说明 |
| 应交税费——应交企业所得税 | 金额 | 年末确认应补或应退税款 | |
| 银行存款 / 其他应收款 | 金额 | 实际支付或收到退税款 | |
| 所得税费用 | 金额 | 计提当期应纳所得税费用 | |
| 应交税费——应交企业所得税 | 金额 | 冲减已计提的税款（如多缴） |
三、具体操作示例
1. 年末计提应纳所得税：
假设某企业2024年度应纳税所得额为100万元，适用税率25%，则应纳所得税为25万元。
会计分录：
```
借：所得税费用250,000
贷：应交税费——应交企业所得税250,000
```
2. 实际缴纳所得税：
若企业已预缴税款为20万元，现需补缴5万元。
会计分录：
```
借：应交税费——应交企业所得税50,000
贷：银行存款 50,000
```
3. 若企业多缴税款，获得退税：
假设企业多缴税款3万元，收到退税款。
会计分录：
```
借：银行存款30,000
贷：应交税费——应交企业所得税30,000
```
四、注意事项
1. 准确计算应纳税所得额：需结合会计利润与税法调整项目，如固定资产折旧、研发费用加计扣除等。
2. 及时调整账务：汇算清缴后应及时调整相关会计科目，确保账实相符。
3. 保留相关凭证：包括税务申报表、完税证明、退税申请资料等，以备税务检查。
通过以上分录和操作，企业可以规范处理所得税汇算清缴业务，确保税务合规性与财务数据的真实性。建议财务人员在实际操作中结合企业具体情况，合理运用会计准则与税法规定。
